我汇报的内容是个人所得税收入分配的实证经验。两大争议存在两种收入个人所得税调整问题，谈一下我个人的一点想法。两个视角实证经验，个人所得税有没有起到调节收入分配作用。基本结论与政策建议。随着居民收入差距不断地扩大，无论学界，政府应该运用宏观调控手段调节收入分配，个人所得税是政策之一，非常关注。个人所得税研究经历了三次调整，经历了三次调整，原来八百元逐步调整到目前3500元，尤其2011年9月份调整的时候，提出来将个人所得税金额调整到八千元，甚至一万元以上，个人所得税到底有起到调节收入分配作用，学界来讲起到争议。个人所得税不具有调节收入分配作用，甚至具有累退性，调节收入分配负效应，之所以产生这种结果，主要原因三个，目前来讲存在大量隐性收入、灰色收入、不合法收入，个人所得税难以征求到，那么导致了个人所得税税收收入税率较低，难以起到调节收入分配作用。税收征管水平落后，难以应收尽收。 何辉：个人所得税具有调节收入差距作用，认同这种观点，基本上大多数看了一下，采用实证分析，计算个人所得税收入的时候，总收入减去可支配收入，差额并不是个人所得税收入，最后测算出个人所得税收入分配效应偏误。个人所得税到底有没有调节收入再分配差距作用。 何辉：存在不合法性的收入，导致个人所得税难以调节收入再分配差距。个人所得税究竟对哪些收入，或者哪些收入应该纳入到个人所得税的调节范畴。居民收入分成两种，合理规定的收入和不合理规定的收入，或者是合法收入和不合法收入。不合法收入，不应该纳入个人所得税范畴，对于这部分收入，应该用法律的手段进行严厉打击，非合法性的收入个人所得税，导致非合法性的收入合法性问题。合法收入应该纳入到个人所得税调节范畴。研究过程中都是基于这些合法性收入，个人所得税到底有没有调节收入差距作用。 何辉： 两个视角研究个人所得税收入再分配作用，总体失调，结构性失调，结构性失调训练平均税率累进性，如果税率、税负具累进性，随着居民收入提高，税率逐步提高，这种税收具有调节收入再分配差距作用。2009年到2011年平均税率分析，展示三年个人所得税累进性分析，最低到最高，随着收入提高，平均税率逐渐提升，个人所得税平均税率具有累进性，言外之意，能起到调节收入再分配差距作用。 何辉：从时间维度来看，大致能看到，比如说高收入者，2010年平均税率相对较高，高于2009年和2011年，这样能看到一个规律，个人所得税平均税率具有时期性特点，不同年度，调节平均税率力度不同，个人视角对平均税率累进性，进行分析个人所得税调节收入再分配差距规律。 何辉：得出两个结论，我拿到城镇数据，城镇不同收入者之间，具有较强累进性，2010年最高收入者和最低收入者，平均税率差额1.92%。个人所得税累进性具有时期性，2010显著性最强。 何辉：为了进一步证明上述结论，从整体视角，普遍采用了一种研究方法、研究测算基尼系数，通过测算个人所得税税后、税后基尼系数对比，税后如果小于税前的基尼系数，个人所得税起到收入再分配正效应，如果税后大于税前的基尼系数，个人所得税对于收入再分配起到负效应。 何辉：计算法、回归计分法，回归计分法给出一个洛伦兹曲线，不是凭空想象的模型，而是经过分子图得出最优的结果，二次函数，进行系数的参数补计。个人所得税税前的洛伦兹曲线，二次函数比较好。税后洛伦兹曲线参数值的估计，大于2，95%以上。有了这个参数，计算出个人所得税税前和税后的基尼系数。税后基尼系数变化量，存量逐渐增加，个人所得税调节收入再分配力度逐年加大、增强。 何辉：跟税负累进性一样的规律，从时间维度来看，个人所得税调节密度，不同年份也是不同的，原因有很多，包括收入结构，或者不同年份的收入结构等等会导致这个结构。 何辉：从计算基尼系数结果，同样得出两个结论，个人所得税具有调整收入再分配正效应，证实了前面得出的结论。具有持续性，也是证明了前面的结论。有这两个结论，大致得出从结构来讲，居民收入结构上来讲，个人所得税平均税率在增加，发挥调整居民收入再分配差距作用。个人所得税税后的基尼系数小于税前，收入再增加，具有时期性效应，根据不同时期性再变化。 何辉：为了更好发挥个人所得税调节收入再分配差距作用，逐步实施累进性综合所得税制度，目前实行分类所得税制度，削弱个人所得税调节收入再分配差距作用。恢复对税收减免，增收个人所得税。股息红利所得和利息所得2011做了研究，两篇文章发表了，利息税和股息红利所得税，目前银行80%存款来自20%高收入者，能提到调节收入再分配差距作用，名义20%，实际按照10%征。 何辉：提高税收征发水平，不合法收入靠法律进行打击，所以在收入健全，实现个人所得税更好地发挥调节收入再分配作用。